房屋租赁税是房屋租赁管理部门根据相关法律法规的规定，受税务部门委托，对房屋出租征收的租赁管理费。租赁管理费和房屋租赁税以租金为基础，按照一定标准征收。 “房屋租赁税”本应由房东缴纳，但实践中，房东一般将这一负担转嫁到租客身上。

征收依据

房屋租赁税是指根据财政部、国家税务总局的规定，对个人出租房屋按3%税率减半征收的营业税。税号200824《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》。财产税按4%的税率征收。 2012年10月起，上海、深圳、沉阳、杭州等部分城市开始征收住房租赁税。

纳税人

根据相关税收法律法规规定，营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、个人所得税、城镇土地使用税、地方教育费附加由出租人缴纳。

印花税由合同双方或多方缴纳。

纳税标准

单独计算

房屋租赁税中包含的税率：

营业税税率为租金收入总额的5%，起征点为2万元；城市维护建设税税率为实际缴纳营业税的7%，但各地不同，纳税人位于市区的，税率为7%；纳税人所在地为县、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市、县、镇的，税率为1%；教育费附加按实际缴纳营业税的3%计缴；房产税为租金收入总额的12%；印花税为租赁合同总金额的0.1%，不足1元的按1元扣除；城镇土地使用税按照出租房屋面积乘以该地块适用的单位税额计算。地方教育费附加按实际缴纳营业税的2%计缴。

个人所得税的应纳税额为应纳税所得额的10%。但应纳税额分为两种情况。主要划分点是每次/月收入是否超过4000元。每次/月收入额不超过4000元（含4000元）的，应纳税所得额为每次/月收入额减去房屋租赁过程中缴纳的税款、向出租人支付的租金，以及纳税人承担的金额。出租房屋实际修缮费用和允许扣除的捐赠金额扣除800元。月/月收入超过4000元的，应纳税所得额减除的800元，按收入的20%抵补。

合并计算

房屋租赁涉及的营业税、个人所得税、房产税、土地使用税也可以合并计算。例如，湖北将其合并为“房屋租赁税”征收。

个人出租住宅、非住宅、企事业单位出租房产有不同的综合税率。

个人租赁住房，月租金在5000元以下的，税率为4%；月租金5000元（含）20000元的，税率为5%；月租金在2万元（含）以上的，税率为7.68%。例如，个人出租房屋，月租金为3000元，则每月税负为120元。

个人非住宅租赁，月租金5000元以下的，税率为6.1%；月租金5000元（含）以上2万元以下的，按8.1%征收；月租金2万元（含）以上15.7%。

企事业单位出租房屋，出租给个人居住的，按月租金收入的9.7%征收；如果作为非住房出租，则按13.7%征收。

程序

房东通过中介找到租客，签订租赁合同。出租人应当在签订租赁合同后3日内到社区登记。出租房屋登记后，将向房东征收房屋租赁税。

实施难度

从租赁业务实施角度来看，除非租金费用能够报销，否则租户会要求房东备案。基本上所有房东都担心税问题，不会主动报税。

虽然租金税的主要纳税人是房东，但事实上，大多数房东都会将这部分成本转嫁给租客。相当多的租房业主承认，征税后，首先会确保自己的收入不减少，自然而然地将租金税转嫁给租户。

一般个人之间租房时，很多只签订合同，甚至只是口头协议，不开具发票，税费来源难以确定。